iustitia.bg
Problematike sociálneho podniku, jeho úľavám na dani podľa Zákona o dani z príjmov a zníženej sadzbe DPH podľa Zákona o DPH sa venujem úplne od začiatku, ako boli zakotvené v jednotlivých právnych predpisoch.
Sociálny podnik resp. registrovaný sociálny podnik je napr. klasická spoločnosť s ručením obmedzeným, ktorá je podnikateľským subjektom a má priznaný štatút registrovaného sociálneho podniku Ministerstvom práce, sociálnych vecí a rodiny SR, zamestnáva znevýhodnené alebo zraniteľné osoby presne uvedené v tomto zákone (napr. invalidné, staršie ako 50 rokov a pod.) a spĺňa ďalšie podmienky podľa Zákona o sociálnej ekonomike a sociálnych podnikoch.
Dnes sa budem venovať najmä zníženej sadzbe DPH uplatňovanej sociálnym podnikom tak, aby obsah pochopili aj tí, ktorí nepoznajú túto problematiku.
Za posledné dva roky boli dve významné legislatívne zmeny Zákona o DPH, ktoré sa týkajú tohto inštitútu zníženej sadzby DPH. Tieto legislatívne zmeny boli implementáciami smerníc EÚ do nášho zákonodarstva.
Do 30. 6. 2024 platil právny stav, že znížená sadzba 10% zo základu sa uplatňuje na tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva oprávnenému zákazníkovi, ak tým nedochádza k narušeniu hospodárskej súťaže nezlučiteľnému s vnútorným trhom, pričom oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomiky alebo subjektom verejnej správy.
Od 1. 7. 2024 do 31. 12. 2024 platil právny stav, že znížená sadzba 10% zo základu sa uplatňuje na tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky dodáva registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa.
Vypustila sa podmienka nenarušenia hospodárskej súťaže a aj podmienka oprávneného zákazníka, čiže už sa neskúmalo to, či sociálny podnik, ktorý uplatňuje zníženú sadzbu DPH pri svojej činnosti, narúša resp. nenarúša hospodársku súťaž a ani to, kto je prijímateľom tejto služby. Oprávneným zákazníkom bola iná ako zdaniteľná osoba t. j. napr. občan, ďalej subjekt sociálnej ekonomiky alebo subjekt verejnej správy.
Od. 1. 1. 2025 došlo k zníženiu sadzby z 10% na 5% zo základu dane, pričom samotné ustanovenie sa terminologicky v zásade nezmenilo.
Nemá asi zmysel nejako hlbšie písať o jednotlivých smerniciach EÚ, ktoré sa následne implementovali do nášho Zákona o DPH. Dôvodové správy pri prijatí týchto novelizácií obsahujú zdôvodnenie ich transpozície. Príslušné smernice EÚ mám podrobne preštudované, vrátane ich skutočného významu a nebudem sa tomu venovať v tomto článku, ale budem vychádzať z toho, čo priniesli pre túto krajinu.
V praxi z pohľadu DPH v súčasnosti to znamená, že napr. sociálny podnik uplatňuje na výstupe dodanie služby s 5% sadzbou DPH zo základu dane a na vstupe si uplatňuje základnú sadzbu 23% zo základu dane. Výsledkom je potom nadmerný odpočet alebo nižšia vlastná daňová povinnosť, ktoré by inak nevznikli, ak by daňovník na výstupe uplatňoval základnú sadzbu 23% zo základu dane ako ostatní daňovníci.
Problém podľa môjho názoru nie je v tom, čo schválil parlament, pretože tie smernice EÚ musel začleniť do nášho Zákona o DPH, ale v obchádzaní zákona, ba až v zneužívaní práva niektorými daňovníkmi vo svoj prospech na úkor štátu a štátneho rozpočtu. Tých príkladov je asi veľa, odzneli v mediálnom priestore a podľa mňa väčšina pochybných obchodov so zníženou sadzbou DPH neobstojí.
Odbor metodiky Finančnej správy SR vydal vo februári 2026 metodické usmernenie pod č. 1/DPH/2026/MU k uplatneniu zníženej sadzby DPH registrovaným sociálnym podnikom.
Toto metodické usmernenie je podľa môjho názoru vecne správne, komplexné a považujem ho za veľmi kvalitný odborný materiál, ktorý vychádza z praxe. Reaguje na zásadné situácie, ktoré sa diali v tejto spoločnosti a ešte sa aj dejú v tejto oblasti. Predstavuje aj maximálnu mieru tolerancie štátu, pretože štát by mohol byť aj tvrdší vo svojich záveroch.
Záver je jednoznačný, sociálny podnik, ktorý spĺňa všetky zákonné predpoklady pre uplatnenie zníženej sadzby DPH, uplatňuje zníženú 5% sadzbu DPH zo základu dane. Ak ich nespĺňa, je povinný uplatňovať základnú 23% sadzbu DPH.
Zo svojej praxe musím povedať, že na Slovensku sú aj sociálne podniky, ktoré naozaj plnia ten účel, na ktorý boli založené a uplatňujú zníženú sadzbu DPH v súlade so Zákonom o DPH. Reprezentujú ich skutoční podnikatelia, pre ktorých je odborná rada obrazne povedané investíciou do ich podnikania, ktorá im garantuje rámec právnej istoty, podpory, ale aj právnej obrany. Seriózny, dôveryhodný podnikateľ pri zmenách právnej úpravy, najmä ak nie je jednoznačná, sa obráti na daňového poradcu so žiadosťou napr. o odborné stanovisko alebo na Finančnú správu SR so žiadosťou o záväzné stanovisko podľa Daňového poriadku k uplatňovaniu zákona. Neviem, koľko je takýchto serióznych podnikateľov pri sociálnych podnikoch na Slovensku. Moje skúsenosti sú také, že všetci chcú poradiť, ale minimum je ochotných vôbec poskytnúť akýkoľvek účtovný doklad alebo iný písomný doklad.
Tieto moje slová potvrdzujú aj štatistické údaje Finančnej správy SR, ktorá za rok 2025 eviduje celkovo iba 9 doručených žiadostí daňovníkov o záväzné stanovisko k uplatňovaniu právnych predpisov podľa Daňového poriadku, neviem, či nejaký vôbec bol od sociálneho podniku.
Z údajov, ktoré mi ďalej poskytla Finančná správa SR vyplýva, že v roku 2025 bolo začatých iba 16 daňových kontrol a 11 ukončených na uplatňovanie zníženej sadzby DPH sociálnymi podnikmi a za prvý štvrťrok 2026 boli začaté iba 3 daňové kontroly a 3 boli aj ukončené. V predchádzajúcich rokoch sú tie čísla ešte nižšie.
Pritom v roku 2025 bolo na kontrolu DPH v rámci celej SR celkovo začatých 8 177 daňových kontrol, k 31.3. 2026 ich prebieha 4 720 a celkový zistený nález s uloženými sankciami k 31. 12. 2025 bol vyše 204 miliónov EUR. Treba vyjadriť za tieto čísla uznanie a obdiv príslušným zamestnancom Finančnej správy SR. Daňové úniky v latentnej forme sú podľa môjho názoru v stovkách miliónov EUR ročne.
Štát má teraz veľkú šancu pri sociálnych podnikoch získať značnú sumu finančných prostriedkov do štátneho rozpočtu z nesprávneho uplatňovania zníženej sadzby DPH. Tie peniaze patria do štátneho rozpočtu a nie do majetku špekulantov, skrývajúcich sa za sociálne podniky. Podľa môjho odhadu to môžu byť desiatky miliónov EUR za ich aktivity z minulosti, súčasnosti a aj budúcnosti.
Kontrola zákonného uplatňovania zníženej sadzby DPH bude závisieť od toho, aké personálne kapacity vyhradí štát na previerku sociálnych podnikov, aký spôsob, miesto, čas previerky zvolí a s akým dôrazom budú vykonávané. Štát má právnu oporu v zákone a má skvelé metodické usmernenie. Zákonné ustanovenie § 3 ods. 6 Daňového poriadku je absolútne jasné vo vzťahu k všetkým nepoctivým a špekulatívnym transakciám.
Vo svojich ďalších príspevkoch sa budem venovať niektorým legislatívnym námetom, ktoré som zaslal na Ministerstvo financií SR, ktorých cieľom je zavedenie nových preventívnych nástrojov na elimináciu daňových únikov.
JUDr. Stanislav Rehuš, daňový poradca SKDP
reg. CFE Tax Advisers Europe Belgium
Daňové úniky pri sociálnych podnikoch 2026 IUSTITIA.BG – Investigations 2009-2026 2026-05-05 23:09:00 Bratislava, Košice, Prešov, Žilina, Nitra, Banská Bystrica, Trnava, Trenčín, Poprad, Martin, Prievidza, Zvolen, Michalovce, Komárno, Spišská Nová Ves, Levice, Humenné, Bardejov, Liptovský Mikuláš, Lučenec, Piešťany, Ružomberok, Topoľčany, Trebišov, Čadca, Rimavská Sobota, Dubnica nad Váhom, Pezinok, Dunajská Streda, Partizánske, Vranov nad Topľou, Šaľa, Hlohovec, Brezno, Senica, Snina, Nové Mesto nad Váhom, Senec, Rožňava, Žiar nad Hronom, Dolný Kubín, Bánovce nad Bebravou, Púchov, Malacky, Handlová, Kežmarok, Stará Ľubovňa, Sereď, Skalica, Galanta, Kysucké Nové Mesto, Levoča, Detva, Šamorín, Sabinov, Stupava, Revúca, Veľký Krtíš, Myjava, Zlaté Moravce, Bytča, Moldava nad Bodvou, Holíč, Nová Dubnica, Svidník, Kolárovo, Fiľakovo, Stropkov, Štúrovo, Banská Štiavnica, Šurany Najnovšie správy Svetové správy Správy z krajín Najdôležitejšie správy najnovšie správy najdôležitejšie najnovšie správy dňa Sudca Petar Nizamov Perie Petar Nizamov- Perie Spravodlivosť bg iustitia.bg iustitia iusticia vyšetrovanie Burgas Bulharsko správy správy z poslednej hodiny správy dňa správy dňa správy z dnešného dňa Bulharsko správy Správy z Bulharska blitz správy najdôležitejšie správy najkomentovanejšie najnovšie správy Bojko Borisov správy počasie správy o koronavíruse správy o počasí facebook youtube facebook instagram správy dnes správy z posledných minút správy dnes dnešné správy správy bg správy hlavné správy horúce správy bg spravodajský web pre správy všetky správy správy bg správy z poslednej hodiny najnovšie najnovšie správy bg správy z dnešného dňa správy dnešné správy správy z poslednej hodiny najnovšie správy dnešné správy bg správy správy 24 hodín správy vesti bg novini správy zo sveta vták bg bivol bg bivol trud bg novini najnovšie správy dnes novinite bg správy ahoj bulharsko politická strana erb deljan peevski škandálny bulharská národná televízia Slobodná Európa televízny škandál exkluzívne živá televízia naživo práve teraz tv tv online televízny program bg live now tv news online tv online naživo súd Burgas súd Okresný súd Burgas Súd v Burgase Okresný súd v Burgase Okresný súd v Burgase Odvolací súd v Burgase Prokurátor v Burgase Prokuratúra v Burgase Okresná prokuratúra v Burgase Okresná prokuratúra v Burgase Okresná prokuratúra v Burgase Okresná prokuratúra v Burgase Okresná prokuratúra v Burgase Generálny prokurátor Ivan Geshev Prokurátor Geshev Tsatsarov Ministerstvo vnútra Burgas Úrad pre ľudské práva Burgas Úrad pre verejné záležitosti Burgas Polícia v Burgase Okresná polícia v Burgase Prokurátor v Burgase Tsatsarov Prípady SGS Súd vo Varne Predseda SGS Súdne rozhodnutia v občianskoprávnych veciach Rozhodnutia vo veciach Súd vo Plovdive Rozhodnutie súdu Rozhodnutia súdu Prípady Súd vo Varne Trestné veci Rozhodnutia okresného súdu Práca na súde SGS Predseda SGS Sudcovia Súdny post v Sofii Sudcovia Súd v Plovdive Sudcovia v Plovdive Inšpektorát Najvyššieho súdu Najvyšší súdny súd Najvyššia súdna rada Právnik Právnik v trestných veciach Právnik v trestných veciach Právnik v občianskoprávnych veciach Právnik v manželských veciach Právnik v správnych trestných veciach Trestný proces Občianske právo Občianskoprávny proces Správne právo Ústavné právo
